佐 藤 公 認 会 計 士 事 務 所
月次決算を効率的に行う仕組みの提案を行います。
実績を早く理解しながら、経営課題の発見に努めます。
実施している業務
歯科クリニック経理マニュアルサンプル
歯科クリニック 経理業務マニュアル （窓口担当者用）
１．現金残高の確認を毎日行う
（１） 管理上、現金の種類は以下の4種類有る。
①窓口現金 （以下、窓口現金）
②雑費用現金（以下、小口現金）
③訪問診療用現金 （以下、訪問現金）
④普通預金入金用現金（以下、金庫現金）
（２）現金出納帳の記入方法について
窓口担当者が毎日記入すべき現金出納帳は、上記（１）①～③の三種類がある。その記入方法に関して注意すべき点は以下の通りである。
（Ⅰ）共通事項
①記入はボールペンで行う。（鉛筆は不可）
②訂正する場合は二重線で訂正前の記載を消し、その上に正しい記載を行う。
③毎日記入すること。
④金種表を作成し出納帳の残高との一致を確認すること。
（Ⅱ）窓口現金出納帳（サンプル2）
①窓口入金：実際の入金額を記載する。レセコンの日計表の入金金額と一致する。
②金庫：歯科クリニック管理者への現金渡し分で、普通
預金に入金すべきもの。
③小口現金：経費の小口支払用の口座への入金額。（小口現金出納帳にも記載される金額。）
④返金：自費から保険への切り替え等による患者様への差額返金額。
⑤その他：金庫・雑費・返金以外の出費及び現金過不足。内容を摘要欄に記載すること。
⑥ｸﾚｼﾞｯﾄ分：当日診療はしたが、カード・ローン・未収入金等があった場合に記載する。
⑦当日残高：前日残高＋①窓口入金－②出金合計=当日残高。現金有高と一致していることを確認する。
⑧ページ毎の小計と月度合計金額を記載する。
⑨出金の金庫分が普通預金に入金されていることを通帳で
確認する。
（Ⅲ）小口現金出納帳（サンプル3）
①収入合計が、窓口現金出納帳の小口現金欄の合計と一致
していることを確認する。
②月末の業務終了時で出納帳を締める。翌月になって前月分の精算等を行う場合は前月分（領収書日付）に追加記載するのではなく、精算を行った日に記載し、摘要欄にいつの分かを記載する。
③接待飲食代の精算を小口現金で行った場合は、領収書に参加人数と参加者全員の氏名を記載してもらう。飲食代を参加人数で割った時に１人当たりの金額が5,000円以下であれば、勘定科目を「会議費」とし、摘要欄に「１人当たり5,000円以下」と記載し、１人当たりの金額5,000円超であれば勘定科目を「交際費」とする。
④摘要欄にはなるべく具体的な内容を記載する。
（Ⅳ）訪問現金出納帳（サンプル5）
①訪問入金：その日の受領金額を記載する。（領収書
（控）の合計金額と一致していることを確認する。）
②金庫：歯科クリニック管理者への現金渡し分で、普通預
金に入金すべきもの。
③返金：金額変更などによる患者様への差額返金額。
④その他:金庫・返金以外の出費及び現金過不足。（通常発生しないと考えられるが、発生した場合は摘要欄に内容を記載する。）
⑤当日残高：前日残高（つり銭額）＋訪問入金－②出金合
計＝当日残高（つり銭額）となる。
⑥出金の金庫分が、普通預金に入金されていることを通帳で確認する。
（３）当日業務終了時及び翌日業務開始前に窓口担当者は歯科クリニック管理者に実際現金残高を報告し、出納帳残高との一致を確認する。
（４） 実際現金残高の確認は金種表（サンプル1）を作成して行う。 翌日営業開始前の実際現金残高の確認は、前日担当者が作成した金種表を用い行うこと。(記入例1～3参照)
（５）出納帳と実際現金残高に誤差が生じた場合は原因を調査し、内容が判明した場合は処理の訂正を行う。（例：小口経費支払の把握漏れ等）
（６） 出納帳と実際現金残高の誤差の原因が不明な場合は、その不明分を現金出納帳でその誤差が生じた日付に対応する「出金-その他」に不明分の金額を、摘要欄に現金過不足と記載する。また現金過不足が生じた旨を歯科クリニック管理者に報告する。（記入例2参照）
※上記残高確認業務は現金の入出金が終了する当日業務終了時及び翌日業務開始前に確実に行う。
２．窓口現金から小口現金に払い出す
（１） 窓口現金出納帳（記入例2）の「出金-小口現金」に払い出した金額を記載する。
（２） 同時に小口現金欄に記入した現金分を小口現金出納帳（記入例3）の同日の入金欄にも記載し、上記窓口現金出納帳と一致しているかを確認する。
以下 ---省略---
平成20年4月1日現在
１．現金残高の確認を毎日行う
（１） 管理上、現金の種類は以下の4種類有る。
①窓口現金 （以下、窓口現金）
②雑費用現金（以下、小口現金）
③訪問診療用現金 （以下、訪問現金）
④普通預金入金用現金（以下、金庫現金）
（２）現金出納帳の記入方法について
窓口担当者が毎日記入すべき現金出納帳は、上記（１）①～③の三種類がある。その記入方法に関して注意すべき点は以下の通りである。
（Ⅰ）共通事項
①記入はボールペンで行う。（鉛筆は不可）
②訂正する場合は二重線で訂正前の記載を消し、その上に正しい記載を行う。
③毎日記入すること。
④金種表を作成し出納帳の残高との一致を確認すること。
（Ⅱ）窓口現金出納帳（サンプル2）
①窓口入金：実際の入金額を記載する。レセコンの日計表の入金金額と一致する。
②金庫：歯科クリニック管理者への現金渡し分で、普通
預金に入金すべきもの。
③小口現金：経費の小口支払用の口座への入金額。（小口現金出納帳にも記載される金額。）
④返金：自費から保険への切り替え等による患者様への差額返金額。
⑤その他：金庫・雑費・返金以外の出費及び現金過不足。内容を摘要欄に記載すること。
⑥ｸﾚｼﾞｯﾄ分：当日診療はしたが、カード・ローン・未収入金等があった場合に記載する。
⑦当日残高：前日残高＋①窓口入金－②出金合計=当日残高。現金有高と一致していることを確認する。
⑧ページ毎の小計と月度合計金額を記載する。
⑨出金の金庫分が普通預金に入金されていることを通帳で
確認する。
（Ⅲ）小口現金出納帳（サンプル3）
①収入合計が、窓口現金出納帳の小口現金欄の合計と一致
していることを確認する。
②月末の業務終了時で出納帳を締める。翌月になって前月分の精算等を行う場合は前月分（領収書日付）に追加記載するのではなく、精算を行った日に記載し、摘要欄にいつの分かを記載する。
③接待飲食代の精算を小口現金で行った場合は、領収書に参加人数と参加者全員の氏名を記載してもらう。飲食代を参加人数で割った時に１人当たりの金額が5,000円以下であれば、勘定科目を「会議費」とし、摘要欄に「１人当たり5,000円以下」と記載し、１人当たりの金額5,000円超であれば勘定科目を「交際費」とする。
④摘要欄にはなるべく具体的な内容を記載する。
（Ⅳ）訪問現金出納帳（サンプル5）
①訪問入金：その日の受領金額を記載する。（領収書
（控）の合計金額と一致していることを確認する。）
②金庫：歯科クリニック管理者への現金渡し分で、普通預
金に入金すべきもの。
③返金：金額変更などによる患者様への差額返金額。
④その他:金庫・返金以外の出費及び現金過不足。（通常発生しないと考えられるが、発生した場合は摘要欄に内容を記載する。）
⑤当日残高：前日残高（つり銭額）＋訪問入金－②出金合
計＝当日残高（つり銭額）となる。
⑥出金の金庫分が、普通預金に入金されていることを通帳で確認する。
（３）当日業務終了時及び翌日業務開始前に窓口担当者は歯科クリニック管理者に実際現金残高を報告し、出納帳残高との一致を確認する。
（４） 実際現金残高の確認は金種表（サンプル1）を作成して行う。 翌日営業開始前の実際現金残高の確認は、前日担当者が作成した金種表を用い行うこと。(記入例1～3参照)
（５）出納帳と実際現金残高に誤差が生じた場合は原因を調査し、内容が判明した場合は処理の訂正を行う。（例：小口経費支払の把握漏れ等）
（６） 出納帳と実際現金残高の誤差の原因が不明な場合は、その不明分を現金出納帳でその誤差が生じた日付に対応する「出金-その他」に不明分の金額を、摘要欄に現金過不足と記載する。また現金過不足が生じた旨を歯科クリニック管理者に報告する。（記入例2参照）
※上記残高確認業務は現金の入出金が終了する当日業務終了時及び翌日業務開始前に確実に行う。
２．窓口現金から小口現金に払い出す
（１） 窓口現金出納帳（記入例2）の「出金-小口現金」に払い出した金額を記載する。
（２） 同時に小口現金欄に記入した現金分を小口現金出納帳（記入例3）の同日の入金欄にも記載し、上記窓口現金出納帳と一致しているかを確認する。
以下 ---省略---
平成20年4月1日現在
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