貞 平 稔 税理士事務所
「今」を生きる企業に、活きた情報とノウハウの息吹を吹きこむ、それがわたしたちの仕事です
事務所紹介
◆消費税~仕入税額控除【課税】【非課税】【不課税】判定のめやす
さて、消費税の申告書作成時において「仕入税額控除の金額をどう計算するか?」
についてですが・・
本来のやり方は、一つひとつの取引ごとに、課税、非課税、不課税の判断をして
経理処理するやり方ですよね。【税抜き経理】
しかし、このやり方はけっこう手間がかかるので、中小企業や個人事業主には
難しいかもしれません。
そうなると【税込み経理】ですね。
その場合は、期末に1年分まとめて、勘定科目ごとに内容を見ながら、課税仕入れの
金額を計算することに。
ところが、この勘定科目で判断というのもなかなか難しいところが・・
なぜならば、勘定科目によって、課税、非課税、不課税がはっきり判断できるものも
あれば、それらが入り交じっている科目もあるからです。
例えば「接待交際費」
接待の飲食代は課税ですが、冠婚葬祭で渡すお金は対価性がないため不課税となり、
贈答の場合商品券やビール券を買ってきて渡せば非課税で、何か商品を買って渡せば
課税ということに。
「賃借料」の科目にしても、リース料や事務所の家賃は課税、地代や住宅用家賃は
非課税といった具合です。
そこでめやすとして科目ごとの課税・非課税・不課税の判定を掲載しておきます。
参考にしていただければ幸いです。
○・・課税取引、×・・非課税取引、不・・不課税取引、免・・免税取引
【商品仕入高】 ○
【減税量仕入高】 ○
【役員給与】 不(○) 現物給与は課税
【給料手当】 不(○) 現物給与は課税
【法定福利費】 不
【福利厚生費】 ○(不) 祝金、見舞金、香典は不課税
【外注加工費】 ○
【荷造運賃】 ○(免) 国外向け運賃は免税
【旅費交通費】 ○(免) 海外出張旅費は免税
【賃借料】 ○(非) 地代・家賃(居住用)は非課税
【通信費】 ○(免) 国際電話・郵便料金は免税
【消耗品費】 ○
【事務商品費】 ○
【広告宣伝費】 ○
【水道光熱費】 ○
【支払報酬】 ○
【支払手数料】 ○
【接待交際費】 ○(非)(不) 商品券・ビール券等の購入は非課税
祝金、見舞金、香典は不課税
【寄付金】 不(○) 寄贈品の購入は課税
【会費】 不(○) ゴフルクラブ等の会費は課税
【保険料】 非
【租税公課】 不
【修繕費】 ○
【支払利息割引料】 非
【保証料】 非
【棚卸減耗損】 不
【棚卸評価損】 不
【減価償却費】 不
【貸倒損失】 ○ 課税売上分(売掛金等)に限る
【引当金繰入額】 不
【為替差損】 不
【土地売却損】 非
【建物売却損】 ○ 売却代金の総額に課税
【株式売却損】 非
【株式評価損】 不
についてですが・・
本来のやり方は、一つひとつの取引ごとに、課税、非課税、不課税の判断をして
経理処理するやり方ですよね。【税抜き経理】
しかし、このやり方はけっこう手間がかかるので、中小企業や個人事業主には
難しいかもしれません。
そうなると【税込み経理】ですね。
その場合は、期末に1年分まとめて、勘定科目ごとに内容を見ながら、課税仕入れの
金額を計算することに。
ところが、この勘定科目で判断というのもなかなか難しいところが・・
なぜならば、勘定科目によって、課税、非課税、不課税がはっきり判断できるものも
あれば、それらが入り交じっている科目もあるからです。
例えば「接待交際費」
接待の飲食代は課税ですが、冠婚葬祭で渡すお金は対価性がないため不課税となり、
贈答の場合商品券やビール券を買ってきて渡せば非課税で、何か商品を買って渡せば
課税ということに。
「賃借料」の科目にしても、リース料や事務所の家賃は課税、地代や住宅用家賃は
非課税といった具合です。
そこでめやすとして科目ごとの課税・非課税・不課税の判定を掲載しておきます。
参考にしていただければ幸いです。
○・・課税取引、×・・非課税取引、不・・不課税取引、免・・免税取引
【商品仕入高】 ○
【減税量仕入高】 ○
【役員給与】 不(○) 現物給与は課税
【給料手当】 不(○) 現物給与は課税
【法定福利費】 不
【福利厚生費】 ○(不) 祝金、見舞金、香典は不課税
【外注加工費】 ○
【荷造運賃】 ○(免) 国外向け運賃は免税
【旅費交通費】 ○(免) 海外出張旅費は免税
【賃借料】 ○(非) 地代・家賃(居住用)は非課税
【通信費】 ○(免) 国際電話・郵便料金は免税
【消耗品費】 ○
【事務商品費】 ○
【広告宣伝費】 ○
【水道光熱費】 ○
【支払報酬】 ○
【支払手数料】 ○
【接待交際費】 ○(非)(不) 商品券・ビール券等の購入は非課税
祝金、見舞金、香典は不課税
【寄付金】 不(○) 寄贈品の購入は課税
【会費】 不(○) ゴフルクラブ等の会費は課税
【保険料】 非
【租税公課】 不
【修繕費】 ○
【支払利息割引料】 非
【保証料】 非
【棚卸減耗損】 不
【棚卸評価損】 不
【減価償却費】 不
【貸倒損失】 ○ 課税売上分(売掛金等)に限る
【引当金繰入額】 不
【為替差損】 不
【土地売却損】 非
【建物売却損】 ○ 売却代金の総額に課税
【株式売却損】 非
【株式評価損】 不
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