勘定科目		取引内容	判定	備考
売上	商品・製品売上	商品・製品の販売	課	輸出は免税
	商品券売上	ビール券、図書券等	非
	工事収入	完成工事高、加工料収入	課
	作業くず売却	作業くず・副産物の販売	課
	不動産売上	土地の販売	非
	不動産売上	建物の販売	課
役務等	受取手数料	仲介・斡旋・事務・管理・代理手数料	課
	賃借料、家賃・地代収入	土地賃借料	非	1ヶ月未満は課税
		事務所家賃収入・共益費収入・駐車場収入	課	礼金・保証金償却を含む
		住宅家賃収入・共益費収入	非	礼金を含む
	運送収入		課	海外輸送は輸出免除
	リース料収入	賃借料	課
	リース料収入	金利相当	非	契約で明確に区分
	自家消費等	役員に対する贈与、低額（時価の1/2未満）等	課	時価で課税
	売上割戻し等	売上値引、返品、割引	課	対価の返還として控除

勘定科目		取引内容	判定	備考
売上原価	期首商品棚卸		不
	期末棚卸		不
	当期商品仕入れ	商品仕入れ	課	土地の仕入れ等非課税あり
	仕入れ戻し等	仕入れ値引、返品、割引	課	仕入れに係る税額からの控除項目

勘定科目		取引内容	判定	備考
販管費 (人件費)	役員報酬・賞与		不
	従業員給与	給与・賞与・各種手当（交通費除く）パート・バイト代	不
	従業員賞与		不
	退職金		不
	法定福利費	厚生年金、健康保険、児童手当拠出金	不
	法定福利費	労働保険の事業主負担部分	不
	福利厚生費	食事、茶菓子代、制服、健康診断、社員旅行等	課	海外旅行は対象外
	福利厚生費	慶弔費用、共済	不
	旅費交通費	通勤手当、定期代、鉄道、航空、タクシー	課
	旅費交通費	宿泊、高速代、駐車料、日当	課
	出向料	出向元への給与相当額	不

勘定科目		取引内容	判定	備考
販管費 (その他)	人材派遣料	人材派遣会社、モデルの報酬等	課
	広告宣伝費	広告料、カタログ、チラシ	課
	荷造梱包費	ダンボール等の包材	課
	支払運賃	運送料、郵便小包	課
	支払運賃	国際輸送	不	国外取引
	支払手数料	販売手数料、紹介料、斡旋手数料	課
		振込手数料	課
		信販会社（カード）への手数料	非
		海外送金手数料	不
		行政手数料（各種証明書発行など）	非
	販売促進費	見本品、試供品、展示会費	課
	販売促進費	図書券、ビール券、テレフォンカード	非
	接待交際費	飲食代、ゴルフプレー代、招待旅行、生花代	課	ゴルフ場利用税部分は対象外
		商品券、クオカードなど物品切手の贈答	非
		慶弔費	不
	会議費	会場代、お茶代、昼食会費	課
	車両費	ガソリン代、車検手数料、修理代	課	軽油税は対象外
	車両費	自賠責保険料、自動車重量税	不	保険料・租税公課
	減価償却費	有形固定資産、無形固定資産、繰延資産の償却費	不
	賃借（リース）料	機械・備品のリース料	課	売買とされるリースは貸借項目
	地代家賃	事務所家賃、駐車場	課
	地代家賃	住宅家賃（社員寮）、地代	非	1ヶ月未満の地代は課税
	保管料	倉庫料、保管料	課
	修繕費・保守費	修理、メンテナンス費用	課
	消耗品費、事務用品費	事務用消耗品、文具、少額資産の購入	課
	通信費	国内電話料、郵送料、切手代	課	切手は自社使用
	通信費	国際電話料、国際郵便	不	国外取引
	水道光熱費	電気、ガス、水道、燃料費	課
	租税公課	固定資産税、印紙税、自動車税等	不
	寄付金		不
	諸会費	法人会費、商工会費、同業者団体会費等	不
	諸会費	クレジットカード、ETCカード年会費	課	対価性があるものは課税仕入
	保険料	生命保険料、損害保険料	不
	研修費	研修費、会場費、講演・講師料	課
	各種引当金繰入	貸倒引当金等	不
	その他費用	新聞図書	課
		税理士、弁護士などの報酬	課
		交通反則金、過料等の罰金	不	レッカー代含む

勘定科目		取引内容	判定	備考
営業外収益	受取利息		非
	受取配当金	株式・出資配当	不
	為替差益	為替決済差損、為替評価差益	不	為替差損も同様
	従業員寄宿舎・寮		非	食事などサービスは課税
	有価証券売却益		非	譲渡代金の5％を非課税売上に計上
	家賃、地代、賃貸料		非	売上欄参照
	雑収入	自販機手数料、廃材売却等	課
	雑収入	受取保険金、賠償金等	不	対価補償金は課税

豆知識

消費税課否判定集