税理士法人 森崎会計事務所

法人が、昭和４５年４月１日から令和８年３月３１日までの間に、その所有する棚卸資産以外の特定の資産を譲渡し、譲渡の日を含む事業年度において特定の資産（買換資産）を取得し、かつ、取得の日から１年以内に買換資産を事業の用に供した場合または供する見込みの場合に、買換資産について圧縮限度額の範囲内で帳簿価額を損金経理により減額するなど一定の方法で経理したときは、その減額した金額を損金に算入する圧縮記帳の適用を受けることができます。

　圧縮記帳の対象となる買換えは、下記があります。
①　航空機騒音障害区域の内から外への買換え
②　既成市街地等やこれに類する一定の区域（人口集中地区）内における土地の計画的かつ効率的な利用に資する施策の実施に伴う土地等の買換え
③　長期所有資産の買換え（所有期間が１０年を超える国内にある土地等、建物（その附則設備を含む）または構築物から国内にある一定の土地等、建物、構築物への買換え）
④　日本船舶から日本船舶への買換え

　この圧縮記帳の適用を受けるためには、次のいずれかの経理方法を採用する必要があります。
① 損金経理により買換資産の帳簿価額を減額する方法
② ]確定した決算において積立金として積み立てる方法
③ 決算の確定の日までに剰余金の処分により積立金として積み立てる方法

　また、圧縮限度額は、「圧縮基礎取得価額×差益割合×８０／１００」の算式によって計算します。
　圧縮基礎取得価額とは、買換資産の取得価額と譲渡資産の譲渡対価の額のうちいずれか少ない金額をいい、差益割合は、{譲渡対価の額－(譲渡資産の帳簿価格+譲渡経費の額)｝／譲渡対価の額となります。

　圧縮記帳の適用を受けるためには、確定申告書等に損金の額に算入される金額を記載するとともに特定の資産の買換えにより取得した資産の圧縮額等の損金算入に関する明細書など一定の書類を添付することが必要です。
　なお、２０２４年４月１日以後に譲渡資産を譲渡して買換資産を取得する場合に圧縮記帳の適用を受けるためには、一定の期限までに適用を受ける旨ほか必要事項を記載した届出書を所轄税務署長に提出する必要がありますので、ご利用になる方はあわせてご確認ください。

（注意）
　上記の記載内容は、令和８年３月１６日現在の情報に基づいて記載しております。
　今後の動向によっては、税制、関係法令等、税務の取扱い等が変わる可能性が十分ありますので、記載の内容・数値等は将来にわたって保証されるものではありません。