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【更新中】最新情報
大学生世代は150万円の年収の壁へー特定親族特別控除ー
2025年度での年収の壁における税制改正では、大学生世代（19歳以上23歳未満）の特定扶養控除についても見直しが行われました。これが、特定親族特別控除という制度です。特定扶養控除の年収の壁が103万円から150万円へ引き上げられ、さらに150万円を超えても段階的に控除が減額される仕組みになりました。
特定親族特別控除は、大学生を子にもつ親や大学生を雇用する事業者にとって関心が高く、問い合わせも増えています。そのため、今回の最新情報では、特定親族特別控除について取り上げます。
（１）特定親族特別控除
従来の特定扶養控除では、大学生世代（19歳以上23歳未満）の子の年収が103万円以下の場合には、扶養する親は63万円の高い控除を受けることができました。しかし、103万円を超えると一気に控除がなくなるため、大学生バイトの働き控えにつながることが問題とされていました。
新たに創設された特定親族特別控除では、103万円以下から150万円以下まで年収の壁が引き上げられました。さらに150万円を超えても段階的に減額されるようになりました。例えば、150万円超155万円以下の場合は61万円控除、155万円超160万円以下の場合は51万円控除というように徐々に控除額が減少し、最終的には188万円を超えると控除額がゼロになります（図１参照）。年収の壁が引き上げられただけではなく、徐々に控除額が減額されることにより、それほど年収の壁にとらわれずに働けるようになりました。
特定親族特別控除は、大学生を子にもつ親や大学生を雇用する事業者にとって関心が高く、問い合わせも増えています。そのため、今回の最新情報では、特定親族特別控除について取り上げます。
（１）特定親族特別控除
従来の特定扶養控除では、大学生世代（19歳以上23歳未満）の子の年収が103万円以下の場合には、扶養する親は63万円の高い控除を受けることができました。しかし、103万円を超えると一気に控除がなくなるため、大学生バイトの働き控えにつながることが問題とされていました。
新たに創設された特定親族特別控除では、103万円以下から150万円以下まで年収の壁が引き上げられました。さらに150万円を超えても段階的に減額されるようになりました。例えば、150万円超155万円以下の場合は61万円控除、155万円超160万円以下の場合は51万円控除というように徐々に控除額が減少し、最終的には188万円を超えると控除額がゼロになります（図１参照）。年収の壁が引き上げられただけではなく、徐々に控除額が減額されることにより、それほど年収の壁にとらわれずに働けるようになりました。
（２）2025年度から適用
特定親族特別控除は、2025年度の年末調整と確定申告から適用が始まります。つまり、2025年1月から年収の壁の引き上げは始まっているため、大学生の方や大学生を雇用する方は、特定親族特別控除の金額を頭に入れてバイトの計画を立てるとよいと思います。
特定親族特別控除は減税効果が大きく高い関心が集まっていますが、従来の一律控除から段階控除になるぶん理解しづらいところがあります。細かい条件など、詳しくは財務省のホームページを参照して下さい。なお、財務省のホームページでは年収ではなく所得金額で表示されているため、所得金額に給与所得控除65万円を足して年収金額を出して下さい。（5月27日）
特定親族特別控除は、2025年度の年末調整と確定申告から適用が始まります。つまり、2025年1月から年収の壁の引き上げは始まっているため、大学生の方や大学生を雇用する方は、特定親族特別控除の金額を頭に入れてバイトの計画を立てるとよいと思います。
特定親族特別控除は減税効果が大きく高い関心が集まっていますが、従来の一律控除から段階控除になるぶん理解しづらいところがあります。細かい条件など、詳しくは財務省のホームページを参照して下さい。なお、財務省のホームページでは年収ではなく所得金額で表示されているため、所得金額に給与所得控除65万円を足して年収金額を出して下さい。（5月27日）
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2025年5月27日更新