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お役立ち情報
経過措置と仕訳事例
Ⅰ 免税事業者からの仕入れに係る経過措置
1.期間
令和８年９月30日まで 仕入税額相当額の 80％
令和11年９月30日まで 仕入税額相当額の 50％
２．要件
（１） 帳簿に次の事項が記載されていること
① 課税仕入れの相手方の氏名又は名称
② 課税仕入れを行った年月日
③ 課税仕入れに係る資産又は役務の内容及び経過措置の適用を受ける課税仕入れである旨
④ 課税仕入れに係る支払対価の額
（２） 請求書等
区分記載請求書等と同様の記載事項が必要となります。
Ⅱ 少額特例
税込１万円未満の課税仕入れについては、インボイスの保存がなくとも一定の事項を記載した帳簿の保存のみで仕入税額控除ができます。
課税事業者からインボイスを求められた場合には交付する必要があります。
基準期間における課税売上高が１億円以下の事業者が、適用対象者となります。
Ⅲ 簡易インボイス
不特定多数を顧客としている小売店、飲食店、タクシー等は事業者番号と①以外の帳簿の要件を満たしていれば課税仕入れの相手方の氏名又は名称がなくても適格領収書として認められます。
Ⅳ 顧客が一般消費者の場合
インボイスの請求書を要求されない中古不動産、中古車取扱業者
Ⅴ 農協特例
Ⅵ 勘定科目
通帳の仕入、外注支払いは請求書を確認し適格番号のあるのは〇、経過措置は△、特例は☆、非課税は×、カード明細も領収書を確認し同様に印をつけてください。
（1）売上原価 コード番号は勘定科目の例
特例仕入 609 古物商の場合
非課税仕入 602 輸入品、取得に要した保険、税
経過仕入 603 登録番号がないが請求書に氏名、日付、品目等が記載されている場合
仕入 604 適格請求書登録番号がある場合
外注費 606 適格請求書登録番号がある場合
経過外注費 607 登録番号がないが請求書に氏名、日付、品目等が記載されている場合 付表2－3 ⑪ へ
非課税外注費 608 領収書がない場合、請求書が不備の場合
（2）販管費
福利厚生費 707 健康診断 10％課税
非課税消耗品費 709 アマゾン等による海外からの購入、請求書、領収書がない場合
消耗品費 710 ガソリン、事務用品
非課税地代家賃 711 寮、地代
経過地代家賃 712 事務所、駐車場
租税公課 720 商工会議所会費、ホテル税、軽油税、ゴルフ税等
諸会費 721 1．1で割り切れる場合
経過交通費 749 適格請求書登録番号のないタクシヘ、代行運転
交際費 757 適格請求書登録番号のある領収書
慶弔費 758 商品券、冠婚葬祭
経過交際費 759 登録番号がないが領収書に氏名、日付、品目等が記載されている場合
会議費 760 軽減税率8％課税 付表2－3 6．24％ ⑨ へ
経過会議費 761 登録番号がないが領収書に氏名、日付、品目等が記載されている
付表2－3 6．24％ ⑪ へ
Ⅵ 特殊な仕訳例
（1）登録番号あり 食品8％と非食品10％
お歳暮27，712円（８％）、3，998円（１０％）をアメツクス法人カードで支払
会議費 27，712／未払金（アメツクス）31，710
交際費 3，998
（2）登録番号あり 食品8％と箱代10％
ぴーなつ20，700円（８％）、箱1，020円（１０％）を三菱ufjのデビットカードで購入
会議費 20，700／普通預金（三菱ufj） 21，720
交際費 1，020
（3）軽減税率あり 一部ポイントで支払われている場合 デビットカードで支払
食品 1，000円（８％）、ポイント（不課税取引）500円使用
会議費 1，080／ 普通預金（みずほ）580
雑収入 500
（4）クリクラ 水と（８％）リース（10％）
会議費 1，590／現金 2，050
リース料 460
（5）商品券を購入
慶弔費 200，000／未払金（ダイナーズ）200，000
（6）ウーバーイーストをpaypayのデビツトカードで注文
料理代金と配送料ともに適格領収書として交付されない場合
非課税交際費（料理） 5，50 0／普通預金（paypay）4，500
非課税交際費（配送料） 1，000 雑収入（ポイント）2，000
（7）接待ゴルフ50，000円、ゴルフ税2，000円を法人マスターカードで支払い。
接待交際費 50，000／未払金（マスター）200，000
租税公課 2，000円
（8）経油給油5，000円、経油税4，000円を法人カード（出光）で支払い。
消耗品費 5，000／未払金（出光）9，000
租税公課 4，000円
1.期間
令和８年９月30日まで 仕入税額相当額の 80％
令和11年９月30日まで 仕入税額相当額の 50％
２．要件
（１） 帳簿に次の事項が記載されていること
① 課税仕入れの相手方の氏名又は名称
② 課税仕入れを行った年月日
③ 課税仕入れに係る資産又は役務の内容及び経過措置の適用を受ける課税仕入れである旨
④ 課税仕入れに係る支払対価の額
（２） 請求書等
区分記載請求書等と同様の記載事項が必要となります。
Ⅱ 少額特例
税込１万円未満の課税仕入れについては、インボイスの保存がなくとも一定の事項を記載した帳簿の保存のみで仕入税額控除ができます。
課税事業者からインボイスを求められた場合には交付する必要があります。
基準期間における課税売上高が１億円以下の事業者が、適用対象者となります。
Ⅲ 簡易インボイス
不特定多数を顧客としている小売店、飲食店、タクシー等は事業者番号と①以外の帳簿の要件を満たしていれば課税仕入れの相手方の氏名又は名称がなくても適格領収書として認められます。
Ⅳ 顧客が一般消費者の場合
インボイスの請求書を要求されない中古不動産、中古車取扱業者
Ⅴ 農協特例
Ⅵ 勘定科目
通帳の仕入、外注支払いは請求書を確認し適格番号のあるのは〇、経過措置は△、特例は☆、非課税は×、カード明細も領収書を確認し同様に印をつけてください。
（1）売上原価 コード番号は勘定科目の例
特例仕入 609 古物商の場合
非課税仕入 602 輸入品、取得に要した保険、税
経過仕入 603 登録番号がないが請求書に氏名、日付、品目等が記載されている場合
仕入 604 適格請求書登録番号がある場合
外注費 606 適格請求書登録番号がある場合
経過外注費 607 登録番号がないが請求書に氏名、日付、品目等が記載されている場合 付表2－3 ⑪ へ
非課税外注費 608 領収書がない場合、請求書が不備の場合
（2）販管費
福利厚生費 707 健康診断 10％課税
非課税消耗品費 709 アマゾン等による海外からの購入、請求書、領収書がない場合
消耗品費 710 ガソリン、事務用品
非課税地代家賃 711 寮、地代
経過地代家賃 712 事務所、駐車場
租税公課 720 商工会議所会費、ホテル税、軽油税、ゴルフ税等
諸会費 721 1．1で割り切れる場合
経過交通費 749 適格請求書登録番号のないタクシヘ、代行運転
交際費 757 適格請求書登録番号のある領収書
慶弔費 758 商品券、冠婚葬祭
経過交際費 759 登録番号がないが領収書に氏名、日付、品目等が記載されている場合
会議費 760 軽減税率8％課税 付表2－3 6．24％ ⑨ へ
経過会議費 761 登録番号がないが領収書に氏名、日付、品目等が記載されている
付表2－3 6．24％ ⑪ へ
Ⅵ 特殊な仕訳例
（1）登録番号あり 食品8％と非食品10％
お歳暮27，712円（８％）、3，998円（１０％）をアメツクス法人カードで支払
会議費 27，712／未払金（アメツクス）31，710
交際費 3，998
（2）登録番号あり 食品8％と箱代10％
ぴーなつ20，700円（８％）、箱1，020円（１０％）を三菱ufjのデビットカードで購入
会議費 20，700／普通預金（三菱ufj） 21，720
交際費 1，020
（3）軽減税率あり 一部ポイントで支払われている場合 デビットカードで支払
食品 1，000円（８％）、ポイント（不課税取引）500円使用
会議費 1，080／ 普通預金（みずほ）580
雑収入 500
（4）クリクラ 水と（８％）リース（10％）
会議費 1，590／現金 2，050
リース料 460
（5）商品券を購入
慶弔費 200，000／未払金（ダイナーズ）200，000
（6）ウーバーイーストをpaypayのデビツトカードで注文
料理代金と配送料ともに適格領収書として交付されない場合
非課税交際費（料理） 5，50 0／普通預金（paypay）4，500
非課税交際費（配送料） 1，000 雑収入（ポイント）2，000
（7）接待ゴルフ50，000円、ゴルフ税2，000円を法人マスターカードで支払い。
接待交際費 50，000／未払金（マスター）200，000
租税公課 2，000円
（8）経油給油5，000円、経油税4，000円を法人カード（出光）で支払い。
消耗品費 5，000／未払金（出光）9，000
租税公課 4，000円
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2024年4月8日更新